Niejasności w prawie podatkowym i klimatycznym prezydenta Joe Bidena mogą uniemożliwić niektórym publicznym uniwersytetom uzyskanie milionów dolarów z ulg podatkowych na czystą energię.
Uczelnie wyższe i uniwersytety na ogół nie mają obowiązku płacenia podatków, więc opcja bezpośredniej płatności — lub gdy pożyczki można uznać za płatności podlegające zwrotowi — daje instytucjom 501(c)(3) możliwość skorzystania z tych korzyści.
Jednak nie wszystkie publiczne uniwersytety mają status 501(c)(3), a gdy ustawa wymienia odpowiednie grupy, nie określa, które instytucje są uważane za publiczne.
Wiele uczelni odracza rozpoczęcie programów do czasu, aż wytyczne Departamentu Skarbu i IRS będą bardziej przejrzyste, chyba że uczelnie stwierdzą, że się kwalifikują.
Ben Davidson, dyrektor ds. analizy polityki podatkowej i młodszy doradca uniwersytecki na Uniwersytecie Karoliny Północnej w Chapel Hill, powiedział, że istnieje „znaczne ryzyko” związane z interpretowaniem instrumentów rządowych jako zasad bez wytycznych.
Ministerstwo Skarbu odmówiło komentarza na temat tego, czy agencje rządowe będą uprawnione do otrzymywania płatności bezpośrednich do czasu ogłoszenia wytycznych.
Uczelnie i uniwersytety, które nie mają dochodów z działalności gospodarczej ani podatku UBIT, mogą oferować opcje bezpośredniego wynagrodzenia na podstawie sekcji 6417. Uczelnie z podatkiem UBIT będą mogły ubiegać się o ulgę podatkową od dochodu podlegającego opodatkowaniu, ale jeśli UBIT przekroczy kwotę ulgi, będą musiały pokryć różnicę.
W zależności od sposobu utworzenia uniwersytetu publicznego w danym stanie, może on zostać sklasyfikowany jako jednostka tego stanu, gałąź polityczna lub instytucja tego stanu. Instytucje będące integralną częścią państwa lub władzy politycznej mają prawo do bezpośredniego wynagrodzenia.
„Każdy stan ma swój własny, unikalny zestaw problemów podatkowych, co sprawia, że sytuacja wydaje się bardziej zróżnicowana, niż, jak sądzę, niektórzy obserwatorzy podatkowi sobie przypominają” – powiedziała Lindsey Tepe, zastępca wiceprezesa ds. rządowych w Instytucie Zasobów Stanowych i Ziemskich na Uniwersytecie Granta.
Niektóre instytucje, które są uznawane za instytucje, otrzymują również status 501(c)(3) indywidualnie za pośrednictwem swoich fundacji lub innych podmiotów stowarzyszonych, aby uprościć rozliczanie podatkowe – powiedział Tepe.
Davidson stwierdził jednak, że większość szkół nie musi znać swojej klasyfikacji, a wiele z nich nie wie, czy otrzymało decyzję z IRS. Według niego, UNC jest odporna na prawne niejasności.
Wybory z opłatą bezpośrednią znoszą również ograniczenie zawarte w sekcji 50(b)(3), które ogranicza prawo do ulgi podatkowej dla organizacji zwolnionych z podatku. Sekcja ta obejmuje narzędzia. Ograniczenia te nie zostały jednak zniesione dla podatników, którzy chcą sprzedać swoje ulgi podatkowe, korzystając z opcji transferu ustawowego, co dyskwalifikuje instytucje z dokonywania płatności bezpośrednich lub transferów i uniemożliwia transfer jakichkolwiek ulg, powiedział Davidson. Monetyzacja kwoty.
Tradycyjnie podmioty takie jak władze publiczne, publiczne uniwersytety, rządy Indian amerykańskich i władze terytorialne były wyłączone z ulg podatkowych dla projektów z zakresu energii odnawialnej.
Jednak po uchwaleniu przepisów podatkowych i klimatycznych organizacje zwolnione z podatku nabyły prawo do różnego rodzaju ulg na projekty związane z czystą energią, takie jak parki elektryczne, zielone budynki i magazynowanie energii.
„To trochę problem jajka i kury – musimy zobaczyć, na co pozwolą przepisy” – powiedział Tepe o projektach, którymi interesuje się agencja.
Decyzja o tym, kiedy spieniężyć ulgę podatkową, będzie zależeć od projektu. W przypadku niektórych projektów, bez płatności bezpośredniej, projekt może nie być dostępny, podczas gdy inne będą monitorowane po zakończeniu projektu.
Tepe powiedział, że uczelnie i uniwersytety prowadzą rozmowy na temat tego, jak pożyczki wpisują się w stanowe i lokalne plany rozwoju. Większość uczelni ma rok budżetowy trwający od 1 lipca do 30 czerwca, więc nie mogą jeszcze przeprowadzać wyborów.
Przedstawiciele branży stwierdzili, że usunięcie instrumentów z listy akceptowanych było błędem redakcyjnym i że Skarb Państwa miał prawo go sprostować.
Kolorado, Connecticut, Maine i Pensylwania również zwróciły się w liście z uwagami z prośbą o wyjaśnienie, czy instytucje takie jak publiczne uniwersytety i publiczne szpitale mogą kwalifikować się do bezpośrednich płatności.
„Oczywiste jest, że Kongres chce, aby publiczne uniwersytety wzięły udział w tych zachętach i naprawdę zastanowiły się nad tym, jak planować swoje społeczności uniwersyteckie w sposób bardziej energooszczędny” – powiedział Tepe.
Jak twierdzi Michael Kelcher, starszy radca prawny i dyrektor projektu podatku klimatycznego w Centrum Prawa Podatkowego Wydziału Prawa Uniwersytetu Nowojorskiego, bez bezpośredniego odszkodowania agencje będą musiały zastanowić się nad sprawiedliwością podatkową.
Jednakże, chociaż równość podatkowa „całkiem dobrze sprawdza się w przypadku dużych programów”, rodzaje programów, które wdrożą publiczne uniwersytety i inne agencje rządowe, mogą być zbyt małe, aby osiągnąć równość podatkową — w przeciwnym razie agencja musiałaby obciąć pożyczkę, powiedział Kercher, ponieważ większość pieniędzy trafia do inwestorów w formie podatków.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Czas publikacji: 14 marca 2023 r.
